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【外服解读】关于个税年度汇算清缴,你关心的热点问题来啦!

更新时间:20-04-23

 

【外服解读】关于个税年度汇算清缴,你关心的热点问题来啦!

 
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什么是汇算清缴?





通俗讲就是“合并全年收入,按年计算税款”,这与我国原来一直实行分类税制相比,个人所得税的计算发生了变化,将纳税人取得工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费收入合并为“综合所得”,以“年”为一个计算周期计算应该缴纳的个人所得税,平时取得这四项的收入,先由扣缴义务人依税法规定按月或按次预扣预缴,年度终了纳税人需要将上述四项所得合并进行汇算。 

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如何判断自己是否需要办理年度汇算?


(一)哪些人需要办理年度汇算?

如果您同时符合以下条件,您就需要办理年度汇算:

1、您属于税法规定的中国居民个人;

2、在一个纳税年度内(2019年1月1日至12月31日期间)取得了工资薪金、劳务报酬、稿酬或者特许权使用费所得中的一项或多项;

3、按年综合计税后需要申请退税(自愿放弃退税除外),或者应当补税且存在以下情形之一:

(1)您的综合所得年收入高于12万元且应补税金额高于400元;

(2)取得收入时,您的扣缴义务人未依法预扣预缴个人所得税。

 (二)哪些人免于办理年度汇算?

如果您在2019年度是非居民个人,无需办理年度汇算。如果您是居民个人,且 2019年度取得综合所得时您的扣缴义务人已依法预扣预缴了个人所得税,符合以下条件之一的,可以不办理年度汇算。

(1)2019年度取得的综合所得年收入合计不超过12万元的;

(2)2019年度应补缴税额不超过400元的;

(3)2019年已预缴个人所得税与年度应纳个人 所得税一致;

(4)放弃退税。


结果判断:

(1)2019年的应退/应补税额大于0(涉及补税);

(2)2019年的应退/应补税额小于0(涉及退税);

(3)2019年的应退/应补税额等于0(不退不补);

即:等于0不办理年度汇算,大于或者小于0除豁免情况外需办理年度汇算,豁免情况如下:

(1)涉及退税,但放弃退税,;

(2)涉及补税,但全年收入不超过12万,免于汇算;

(3)涉及补税,但补税不超过400元,免于汇算。

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年度汇算的计算公式


注:

(1)专项附加扣除:包括子女教育、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、继续教育、大病医疗共六项;

2)依法确定的其他扣除:包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金,个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出,以及国务院规定可以扣除的其他项目。

3)捐赠:个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠,捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分,可以从其应纳税所得额中扣除;国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的,从其规定。

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需要办理年度汇算的常见情形


1、多预缴了个税,符合退税条件且申请退税的(如放弃退税则无需办理年度汇算)。

(1)2019年度全年综合所得收入额不足6万元,但预缴了个税;

(2)2019年度有符合享受条件的专项附加扣除,因2019年未填报或填报时间太晚,在预扣预缴个税时未享受或未足额享受专项附加扣除抵扣;

(3)因年中退休或者部分月份没有收入等原因,减除费用6万元、专项附加扣除等扣除不充分;

(4)取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得时,计算个税适用的预扣率高于合并后全年综合所得年适用税率;

(5)预缴税款时未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的,如残疾人减征个人所得税优惠(参照财政部 税务总局公告2019年第94号);

(6)有符合条件的公益慈善事业捐款支出,但预缴税款时未办理扣除。

2、少缴了个税,需要补缴税款的情形。

(1)在两个及两个以上单位任职受雇,2019年预扣个税时重复扣除5000元每月的基本减除费用;

(2)取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得时,计算个税适用的预扣税率低于合并后全年综合所得年适用税率; 

(3)纳税人取得综合所得,因扣缴义务人未依法申报收入并预扣预缴税款,需补充申报收入等。

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汇算清缴怎么做?


(一)核实2019年度本人综合所得收入及纳税情况。

1、登录“个人所得税”APP,如您未使用过“个人所得税”APP,请先扫码注册;

2、点击【我要查询】-【收入纳税明细查询】;

3、选择【2019年度】,勾选【工资薪金】、【劳务报酬】、【稿酬】、【特许权使用费】四项所得类型,即可查询2019年度“收入合计”、“已申报税额合计”及2019年每月个税申报明细。

(二)核实2019年度专项附加扣除信息,确保年度汇算足额抵扣。

1、如果您2019年有符合条件的专项附加扣除信息(包括子女教育、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、继续教育、大病医疗等)尚未填报,请登录“个人所得税”APP,在【常用业务】点击【专项附加扣除填报】补填信息;

2、如果您2019年度填报的专项附加扣除信息有误,请登录“个人所得税”APP,在【常用业务】点击【专项附加扣除信息查询】,选择【年份】为2019年,查看相关信息后进行修改或作废相关信息。

(三)添加银行卡信息。

年度汇算时,需要您本人的银行账户办理补(退)税手续。请在“个人所得税”APP【个人中心】-【银行卡】中添加银行卡信息(中国境内开设的账户,以I类账户为佳)。